По какой ставке удерживать НДФЛ с зарплаты работников из Казахстана в 2023 году?

Comments

• Добрый день.
  С начала календарного года снова применяйте ставку 13%.
  Как оформить работников из стран ЕАЭС и платить с их зарплаты налоги и взносы
• Спасибо!
• Цитата: в организации работают граждане Казахстана, при приеме на работу им начислялся НДФЛ по ставке 13%, на конец 2022 года НДФЛ был пересчитан по ставке 30%, так как срок пребывания в России составил менее 183 дней. Вопрос в том какую ставку нужно применять с 1 января 2023 года, продолжать начислять 30% пока срок пребывания не станет больше 183 дней или 13%?

  Оснований для пересчета НДФЛ гражданам Казахстана по ставке 30%  - не было. Казахстан и Россия входят в ЕАЭС, поэтому НДФЛ  им нужно считать по тем же ставкам, что и по выплатам резидентам РФ: 
  

  Цитата: Налогообложение доходов физических лицВ случае если одно государство-член в соответствии с его законодательством и положениями международных договоров вправе облагать налогом доход налогового резидента (лица с постоянным местопребыванием) другого государства-члена в связи с работой по найму, осуществляемой в первом упомянутом государстве-члене, такой доход облагается в первом государстве-членес первого дня работы по найму по налоговым ставкам, предусмотренным для таких доходов физических лиц - налоговых резидентов (лиц с постоянным местопребыванием) этого первого государства-члена.Положения настоящей статьи применяются к налогообложению доходов в связи с работой по найму, получаемых гражданами государств-членов.

  Для таких работников налоговый статус резидента РФ имеет значение только для целей получения вычетов ( пп. 9 п. 2.1, п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.06.2018 N 03-04-05/40970).
• Цитата: Оснований для пересчета НДФЛ гражданам Казахстана по ставке 30%  - не было.Казахстан и Россия входят в ЕАЭС, поэтому НДФЛ  им нужно считать по тем же ставкам, что и по выплатам резидентам РФ

  Да, но только в течение года.
  На последнюю дату календарного года граждане всех стран, входящих в ЕАЭС, тоже абсолютно равны: как с россиян, утративших статус налогового резидента по состоянию на 31 декабря, так и с налоговых резидентов из стран Содружества, НДФЛ должен быть удержан по ставке 30%.
  

  Цитата: 2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

  Цитата: 3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых: ...

  Далее, в перечисленных исключениях, обсуждаемая нами здесь ситуация не упоминается.
  

  Цитата: Для таких работников налоговый статус резидента РФ имеет значение только для целей получения вычетов ( пп. 9 п. 2.1, п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.06.2018 N 03-04-05/40970).

  Из упомянутого письма:

  Цитата: Следует учитывать, что положение Договора о применении к доходам граждан государств - членов Евразийского экономического союза от трудовой деятельности налоговых ставок, предусмотренных для таких доходов физических лиц - налоговых резидентов государств-членов,не означает, что эти граждане автоматически признаются налоговыми резидентамив соответствующем государстве.С учетом изложенного граждане государств - членов Евразийского экономического союзавправе воспользоваться налоговыми вычетами, установленными статьями 218-221 Кодекса,только после приобретения ими статуса налогового резидента Российской Федерации, определяемого в порядке, установленном в статье 207 Кодекса.
• Цитата: На последнюю дату календарного года граждане всех стран, входящих в ЕАЭС, тоже абсолютно равны: как с россиян, утративших статус налогового резидента по состоянию на 31 декабря, так и с налоговых резидентов из стран Содружества, НДФЛ должен быть удержан по ставке 30%.

  Александра, не соглашусь с Вами.
  Из буквального прочтения п. 73  Договора о Евразийском экономическом союзе это не следует, а в данной ситуации  международный договор имеет приоритет перед национальным  (ч. 4 ст. 15 Конституции РФ, п. 1 ст. 7 НК РФ). 
  И в статье, ссылку на которую Вы привели,  также говорится об этом: 
  "...Поспорить с таким подходом, конечно, можно. Если внимательно читать ст. 73 Договора о ЕАЭС, то мы увидим, что речь в ней идет о том, что доходы ЕАЭС-граждан от работы в РФ должны облагаться по ставкам, предусмотренным в РФ именно для физических лиц — налоговых резидентов РФ. То есть, буквальное толкование Договора говорит о том, что ставка 13% должна применяться к доходам ЕАЭС-граждан, работающих в РФ, в любом случае, даже если по итогам года они не обрели статус налогового резидента РФ. Косвенное подтверждение этого вывода можно найти в письме ФНС России от 28.11.16 № БС-4-11/22588@. В нем отмечается, что положениями ст. 73 Договора об ЕАЭС не предусмотрен перерасчет налоговых обязательств граждан государств — членов союза в случае неприобретения ими статуса налогового резидента по ставкам, предусмотренным для таких доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами этого первого государства.
  
  Однако риски в связи с отказом от пересчета налога в рассматриваемой ситуации существуют, и работодателю необходимо принять самостоятельное решение. Либо взять риски на себя и не пересчитывать налог, либо переложить эти риски на работника. То есть пересчитать налог, тем самым предоставив работнику возможность при желании оспорить такой подход в налоговом органе и (или) в суде".
  
  С учетом  выводов, содержащихся  в Постановлении Конституционного Суда от 25.06.2016 № 16-П, эти риски сведены к минимуму:   
  
  

  Цитата: 4.3. Таким образом, пункт 2 статьи 207 и статья 216 Налогового кодекса Российской Федерации не могут рассматриваться как противоречащие Конституции Российской Федерации, поскольку содержащиеся в них положения по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования не предполагают отказ гражданам Республики Беларусь при обложении налогом на доходы физических лиц их вознаграждения за работу по найму, полученного в период нахождения на территории Российской Федерации, в применении правил налогообложения, установленных для налоговых резидентов Российской Федерации, в соответствии с условиями, предусмотренными международным договором,несмотря на отсутствие у них по итогам налогового периода статуса налогового резидента Российской Федерации.Кроме того, при выборе нормы международного договора необходимо учитыватьне только положения Протокола от 24 января 2006 года к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21 апреля 1995 года, но иположения Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в Астане 29 мая 2014 года), в рамках которого была достигнута договоренностьо безусловном распространении на физических лиц, являющихся налоговыми резидентами государств - членов Евразийского экономического союза, национальных налоговых режимов в части применения ставки налогообложения доходов, полученных в связи с работой по найму в других государствах - членах данного Союза.

  Безусловно,  налоговый агент  может занять осторожную позицию и  удерживать с граждан РК НДФЛ 30%, а затем делать перерасчет. 
  Тогда зачем  страны Евразийского экономического союза договаривались о  применении ставок  налогообложения доходов по национальному законодательству?
  
  

  Цитата: Из упомянутого письма:

  Ровно об этом я и написала, что вычеты граждане стран ЕАЭС  могут получить, став налоговым резидентом.  До этого момента  вычеты не предоставляются,  но ставка НДФЛ - 13 (15)%. А не 30 %.
• Цитата: Однако риски в связи с отказом от пересчета налога в рассматриваемой ситуации существуют, и работодателю необходимо принять самостоятельное решение. Либо взять риски на себя и не пересчитывать налог, либо переложить эти риски на работника. То есть пересчитать налог, тем самым предоставив работнику возможность при желании оспорить такой подход в налоговом органе и (или) в суде".

  Поскольку я отношу себя к лицам, занимающим в большей степени осторожную позицию, то не возьмусь рекомендовать бухгалтеру подвергать работодателя такому риску.
  Впрочем, здесь достаточно полно представлены обе позиции, поэтому и у автора темы, и у любого из форумчан есть возможность внимательно изучить все доводы, чтобы спокойно и взвешенно принимать своё профессиональное решение.